бесплатная предварительная
консультация

8 495 118-24-82 Москва и область
8 812 425-67-81 Санкт-Петербург и область

Бесплатная
консультация

8 495 118-24-82 Москва и область
8 812 425-67-81 Санкт-Петербург и область

Процедура и методика налоговой проверки организации

Мадрих - Юридическая компания

Содержание статьи

Уплата налогов и сборов – прямая обязанность налогоплательщиков за исключением льготных категорий юридических и физических лиц. Контроль за уплатой имеет форму проверки налоговой инспекции.

На схеме представлены виды таких проверок:

Важно! Если вы сами разбираете свой случай, связанный с процедурой и методикой налоговой проверки организации, то вам следует помнить, что:

  • Все случаи уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Процедура

Процедуру налоговых проверок определяют нормы НК РФ. Она состоит из шести этапов:

  1. Подготовка к выполнению проверки организации налоговой инспекцией – планирование.
  2. Решение вопросов, касающихся участия в проверке органов внутренних дел.
  3. Ход мероприятия предполагает:
  • устранение правонарушений, которые выявлены в ходе предыдущей проверки;
  • проверку соответствия налоговой отчетности и бухучета;
  • проверку соответствия данных налогового учета сведениям аналитического и синтетического учета;
  • контроль за правильностью отражения в бухучете операций, которые влияют на формирование налоговой базы (анализ кредитовых оборотов по счетам бухучета, а также соответствия сведений бухучета и первичной документации);
  • проверку грамотности использования цен (ст. 40 НК РФ);
  • анализ обоснованности использования налоговых льгот и ставок (в том числе ведения раздельного учета);
  • проверку исполнения обязанностей налогового агента;
  • анализ правового ведения хозяйственных операций;
  • проверку операций, по которым нередко бывают правонарушения.
  1. Применение дополнительных способов.
  2. Проверка отдельных подразделений (если это обособленное представительство, срок мероприятия увеличивают на 1 месяц).
  3. Оформление итогов проверки, выявление типичных правонарушений.

Полномочия налоговой инспекции

Выездную налоговую проверку инспекция выполняет в помещении, которое предоставляет руководство организации. Если у компании нет такой возможности, мероприятие, согласно п. 1 ст. 89 НК РФ, проводится по местонахождению налогового органа.

При выездной налоговой проверке инспекторы вправе:

  • запрашивать у организации-налогоплательщика документацию;
  • проверять документы у контрагентов проверяемого предприятия и прочих лиц (например, банков);
  • опрашивать свидетелей;
  • назначать экспертизу;
  • привлекать к работе переводчиков и специалистов;
  • делать инвентаризацию имущества проверяемого предприятия;
  • осматривать помещения налогоплательщика;
  • вынимать документацию и предметы, которые принадлежат проверяемой организации.

Важно! Все указанные действия сотрудники налогового органа обязаны проводить строго по законодательству. Доказательства, которые добыты налоговой инспекцией с нарушением требований НК РФ, нельзя использовать в суде. К примеру, если осмотр ваших помещений проведут без участия понятых, налоговая инспекция не сможет в судебной инстанции ссылаться на результаты, судья их не признает.

Ход проверки

Рассмотрим, как проходят налоговые проверки. Работники ФНС при входе в организацию сразу предоставят решение о выполнении выездной налоговой проверки и одновременно попросят отдельное помещение для работы.

Внеплановая проверка дает возможность руководителю компании отказать сотрудникам ФНС в отдельном кабинете, и его не накажут за данное действие. Тем не менее, он не вправе запретить налоговой службе задавать вопросы сотрудникам на территории организации.

В случае отказа в помещении налоговики будут выполнять проверку на территории налогового органа, а нужную документацию необходимо будет к ним привозить.

Как часто проводится

НК РФ не устанавливает периодичности выездной проверки, хотя на ее проведение и есть ограничения:

  • налоговая инспекция не вправе назначать повторные проверки;
  • в течение года налоговая служба может провести не более 2 выездных проверок как на самом предприятии, так и в каждом из его подразделений.

Из первого правила все же имеются исключения. Повторная проверка возможна:

  • если вышестоящая налоговая служба решит проконтролировать деятельность инспекции и дать оценку качеству проведенной ею выездной проверки;
  • после подачи уточненной отчетности (декларации), в которой заявлен размер налога к уменьшению.

Причины и поводы

Причинами для выездной налоговой проверки являются:

  • реорганизация предприятия;
  • ликвидация организации;
  • результаты камеральной налоговой проверки;
  • данные системы АСК НДС-2;
  • случаи, когда обороты дают возможность начислить более 10 миллионов рублей недоимки за 3 года.

В реальности же такие мероприятия назначались:

  • если нужно было выполнять план по проверкам;
  • при обнаружении недостоверной информации в декларации, подаче уточненных деклараций с меньшими размерами сумм;
  • по желанию руководителя налоговой (на которое может влиять какая-нибудь личная заинтересованность).

Как подготовиться

Подготовка к налоговой проверке – важное условие ее успеха. Во время ожидания выездной проверки подготовьте офис с официальной документацией! По максимуму ограничьте данные, которые проверяют налоговики! Нельзя допустить, чтобы сотрудник ФНС свободно передвигался по кабинету, беседовал с персоналом организации, заглядывал в компьютеры. В противном случае поток информации станет просто неуправляемым.

Желательно выделить инспекторам отдельное помещение, ограничить число сотрудников, которые могут с ними общаться. Как правило, это должны быть лишь несколько человек – должностные лица организации, имеющие право подписи, и работник, который разбирается в налоговых и юридических нюансах.

Важно! Дача взятки сотрудникам ФНС может обернуться возбуждением уголовного дела. Проверяющие имеют диктофоны, и в стенах самой налоговой все постоянно «пишется» на видео и аудио. Поэтому будьте внимательны, беседуя с сотрудниками ФНС!

Оспаривать результаты мероприятия возможно после оформления чернового акта налоговой проверки с прилагаемым к нему отчетом. Инспекция все чаще идет на уступки, то есть урегулирование разногласий с налогоплательщиком происходит в досудебном порядке.

Важно! На непредвиденные ситуации (наложение взыскания, блокировка счета) требуется иметь резервную организацию или группу компаний, расчетными счетами которых можно воспользоваться при случае.

Полностью избежать доначислений со стороны налоговой, скорее всего, не удастся, однако значительно уменьшить их вполне возможно.

Во всех сложных ситуациях рекомендуем обращаться к опытным юристам по вопросам налоговой проверки организаций.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует - напишите в форме ниже.

Обсудить проблему с юристом

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:

Бесплатная предварительная консультация

Заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.