Общая система налогообложения для ИП

Общая система налогообложения – самая сложна форма налогообложения для предпринимателей, действующая сегодня на территории РФ. Отсутствие ограничений по совокупному доходу, количеству работающих и видам деятельности - отличительные черты работы ИП на ОСНО. Какую отчетность сдает предприниматель на общей системе?

Налоги ОСНО

Используя ОСНО, предприниматель обязан платить не один, три налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Организации, работающие по такой же форме налогообложения, платят: НДС, налог на прибыль и имущество.

Налоги, которые платятся организациями на ОСНО:

• НДС. Выплаты проводятся ежеквартально при налоговой ставке 18% - основная ставка 10% и 0%. Освобождаются организации с совокупным доходом за три месяца до 2 млн. руб., участники проекта «Сколково», а также организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН.
• Налог на прибыль. При ставке 20% выплаты производятся каждые три месяца при ежемесячных авансовых платежах. В остальных случаях при ставках в 30%, 15%, 13%, 10%, 9%,0% выплаты проводятся либо ежеквартально без авансовых платежей, либо ежемесячно с учетом фактической прибыли. От налога освобождены: организации, перечисленные в п.4 ст. 246 НК РФ, организации, работающие на УСНО, ЕНВД и ЕСХН, организации с отдельными видами деятельности, а также участники проекта «Сколково».
• Налог га имущество. Ставка составляет не более 2,2%, выплаты ежеквартальные. От налога освобождены организации, указанные в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Налоги для ИН на ОСНО:

• НДС. Налоговая ставка 18% - основная 10% и 0%. Оплата ежеквартально. Освобождены: ИП с доходом за 3 месяца не более 2 млн. руб., ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН, а так же участники проекта «Сколково».
• НДФЛ. Для резидентов ставка составляет 13% с авансовыми уплатами по платежным поручениям, которые получены из ИФСНС. Для нерезидентов налоговая ставка – 30%, выплаты по итогам года и расчет самостоятельный. Освобождены от оплат: ИП с доходами, которые не попадают под налогообложение – ст. 217 НК РФ, ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН.
• Налог на имущество. Ставка в пределах 0,1% – 2%, выплаты ежегодно. Льготы устанавливаются местными органами власти.

Кто должен применять ОСНО в 2019 году

Особенностью ОСНО - при регистрации ИП или организации впервые нет необходимости писать заявлений. По истечению 30 дней с момента постановки на учет производится автоматический перевод на ОСНО, если не выбран другой режим налогообложения.

Осуществить переход на иной режим налогообложения возможно только со следующего года.

При переходе на ОСНО с другой формы налогообложения, следует уведомить налоговый орган о снятии с УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСП. Заявление на применение ОСНО не составляется.

Переход с УСН на ОСНО

Это возможно только с 2020 года, если раньше не утрачено право на применение данного режима. Это может произойти в случае превышения установленного лимита. Тогда перевод на ОСНО считается после того квартала, в котором произошли нарушения.

До 15 января необходимо уведомить ИФНС об отказе от УСН. Если уведомление произошло после установленной даты, переход на ОСНО возможен только со следующего года.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Перевод также возможен с 2020 года, если не были утрачены права на применение ЕНВД. Тогда переход осуществляется с того периода, когда произошли нарушения.

Для добровольного перехода следует уведомить об этом ИФНС до 15 января.

Переход с ПСН на ОСНО

В этом случае плательщик ПСН должен сняться с учета. В течение 5 дней после прекращения действия патента или утери права им пользоваться, подается соответствующее заявление.

Переход с ЕСХН на ОСНО

До 15 января сдается уведомление об отказе от сельхозналога. В случае утраты права применять ЕСХН, перевод на ОСНО происходит с отчетного или налогового периода, в котором произошли нарушения.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Общая система налогообложения является выгодной для таких субъектов предпринимательства:

• ИП и организации, которые занимаются оптовой торговлей.

Специальные режимы в этом случае применить невозможно. К ЕНДВ и ПСН данный вид деятельности не подходит. При УСН есть лимит, превысив который, ИП и организация лишаются права на применение данного режима. В 2019 году лимит составляет 150 млн. руб.

• ИП и организации с контрагентами, заинтересованными во «входном» НДС.

Если основная часть контрагентов ИП применяет ОСНО, а также заинтересованы в зачете «входного» НДС, лучший вариант – это ОСНО. В этом случае контрагенту можно заявлять налог на ОСНО к вычету.

Если ИП используют специальный режим налогообложения, уменьшить налог не получится. Тогда НДС включается в стоимость товара или оплата происходит из своих средств. В первом варианте не выгодно покупателям, во-втором - продавцу.

• Предприниматели, занимающиеся импортом товаров в РФ.

Если НДС уплачен при ввозе, то впоследствии его можно заявить к вычету.

• ИП со льготами по НДС и налогу на прибыль.

Общую систему налогообложения можно совмещать только с ПСНО и ЕНВД. С упрощенкой и сельхозналогом она не совместима, так как на эти режимы переводится вся деятельность налогоплательщика. А вот ПСНО и ЕНВД могут применяться к отдельным видам деятельности.

Отчетность на ОСНО в 2019 году

В зависимости от субъекта предпринимательства, составляется следующая отчетность:

• Среднее и крупное предприятие. Отчетность ведется в полном объеме и состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, об изменении капитала и движении денег с обязательными пояснениями. Сдается один раз в год в ИФНС и Росстат.
• Малое предприятие. Отчетность ведется по упрощенной форме и состоит из баланса и отчета о финансовых результатах. К малым предприятиям относят организации с годовым доходом не более 800 млн. руб. и количеством сотрудников до 100 человек.
• Некоммерческие предприятия. Отчетность предоставляется в упрощенном виде и состоит из баланса и отчета о целевом использовании средств и пояснений.
• ИП. При условии ведения КУДиР, освобождаются от бухгалтерского учета.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

С 2019 года установлены следующие штрафные меры за просрочку по выплатам:

• задержка до 30 дней - начисление штрафных санкций проводится из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• просрочка свыше 30 дней - расчет проводится из1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

Размер пени с 31 дня возрастает в два раза.

В случае нарушений по оплате НДС, налоговый кодекс предусматривает следующие виды штрафов:

• в декларации указаны недостоверные данные – 5% от суммы налога. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации, когда налог к оплате отсутствует, а декларация не сдана. В этом случае минимальный штраф составляет 1000 руб.;
• при сдаче декларации нарушен способ ее представления – 200 руб.
• налог не оплачен или оплата частичная - если это сделано умышленно, то штраф составит 40% от недоплаченной суммы.